部分  生活服务业营改增政策解析与税负分析、会计核算

章 生活服务释义

1.文化体育服务

2.教育医疗服务

3.旅游娱乐服务

4.餐饮住宿服务

5.居民日常服务

6.其他生活服务

第二章 相关税制要素

一、纳税人的规定

1.承包的情形

2.一般纳税人和小规模纳税人

3.扣缴义务人

二、征税范围的规定

1.非经营活动的情形

2.不属于在境内销售服务或者无形资产的情形

3.视同销售服务、无形资产或者不动产的情形

三、税率和征收率的规定

四、兼营

五、混合销售

第三章 应纳税额计算

1.一般性规定

2. 下列进项税额准予从销项税额中抵扣

3. 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣

4. 简易计税方法

5. 销售额的确定

6. 纳税人兼营免税、减税项目的税额确定

7. 纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的税额的确定

第四章 征收管理规定

1.纳税地点

2.增值税起征点幅度的确定：

3.其他减免税处理

第五章 其他有关事项

1.不征收增值税项目

2.金融商品转让

3.旅游服务

4.进项税额

5.简易计税

6.销售不动产

7.出租不动产

8.销售自己使用过的固定资产

第六章 过渡期间政策

1.免税项目

2.即征即退

第七章 税负政策业务

1.税负测算

2.原差额计税主要政策

3.营改增对企业现金流的影响

4.营改增对企业利润的影响

5.营改增对企业资产负债表的影响

6.税控设备购买抵减应纳税额的处理

7.有关业务分析

（1）价外费用中代收款项与暂行条例不同，强调以委托方名义开具发票代委托方收取的款项不计税。

（2）预付卡问题，原营业税作为预收，在业务发生时确认收入，营改增后未消费章应转为增值税收入，新办预付卡要注意先开发票即确认收入，不带储值性质的如贵宾卡、会员卡都应计税。

（3）积分换住宿应视同销售，其他赠送的服务呢？

（4）酒店餐饮和住宿要区分，对一般纳税人客户，涉及到能否开具专用发票的问题。

（5）企业常租酒店，对酒店而言要区分是生活服务还是不动产租赁。

（6）餐饮企业要区分现场消费还是窗口外卖。

第八章 相关会计核算

1. 会计处理之一般纳税人一般处理

2. 会计处理之一般纳税人购买税控设备抵减

3. 会计处理之一般纳税人增值税期末留抵税额的会计处理

4. 会计处理之取得过渡性财政扶持资金的会计处理

5. 会计处理之小规模纳税人购税控设备抵减

6. 会计处理之小规模纳税人减免税

第二部分 生活服务业营改增业务讲解与应对

章 生活服务业营改增概述

一、营改增相关新闻及政策文件

二、生活服务简介

三、生活服务业 营改增前后税率对比表

第二章  业务讲解及应对

一、旅游服务

1.业务范围

2.销售额包括的内容及计税依据

3.旅游服务进项税额的抵扣范围

4.旅游服务应纳税额的计算

5.营改增后税负的变化分析及应对

二、餐饮住宿服务

1.业务范围

2. 营改增后餐饮业的税务和会计处理注意事项

3.销售额包括的内容及计税依据

（1）销售额中包括哪些内容

（2）开具发票及定价时应注意的事项

（3）视同销售的业务与销售折让及折扣

（4）兼营与混合销售业务介绍及适用税率时应注意的事项

（5）价外费用的处理

3.餐饮住宿服务进项税额的抵扣范围

4.餐饮住宿服务应纳税额的计算

（1）一般纳税人应纳税额的计算

（2）小规模纳税人应纳税额的计算

5.营改增后税负变化的分析及应对

第三章 生活服务业营改增应对策略

（一）纳税人身份的选择

（二）合理选择供应商

（三）注重发票管理

（四）规范会计核算

（五）关注优惠政策

第三部分 生活服务业实务热点问题解答